04/06/2026
Senatorul AUR Daniela Ștefănescu a înaintat Parlamentului o inițiativă legislativă privind completarea art. 25 din Legea nr. 227/2015 privind Codul Fiscal, menită a contribui la stoparea practicilor recurente privind transferul profiturilor unor companii mutinaționale care operează pe teritoriul României în interiorul grupurilor de societăți, prin utilizarea unor mecanisme contractuale dificil de verificat sub aspectul realității economice, al necesității și al proporționalității costurilor suportate.
Inițiativa legislativă instituie soluții fiscale adecvate operațiunilor intra-grup, respectiv includerea în categoria cheltuielilor nedeductibile a cheltuielilor privind serviciile de management, consultanță, asistență sau transferul drepturilor de proprietate intelectuală, precum și plafonarea deductibilității cheltuielilor reprezentând dobânzi și costuri asimilate dobânzilor ori majorările de întârziere aferente finanțărilor intra-grup.
Măsură propusă este necesară deoarece în practică, serviciile intra - grup privind managementul, consultanța, asistența sau transferul drepturilor de proprietate intelectuală reprezintă unele dintre principalele instrumente prin care baza impozabilă a unei companii poate fi diminuată artificial, prin transferarea profitului obținut de aceasta către jurisdicții cu regim fiscal mai favorabil sau către entități care concentrează venituri fără a desfășura o activitate economică proporțională cu remunerația percepută.
Caracterul generic al unor astfel de servicii, dificultatea evaluării beneficiului economic concret pentru entitatea beneficiară și complexitatea verificării prețurilor practicate creează premisele utilizării lor ca instrumente de optimizare fiscală agresivă, cu impact direct asupra veniturilor bugetare și asupra echității fiscale.
În mod similar, finanțările intra - grup pot fi utilizate pentru transferul indirect al profiturilor prin stabilirea unor costuri de finanțare excesive, fără o justificare economică proporțională.
Stabilirea unui plafon obiectiv pentru deductibilitatea costurilor de finanțare intra-grup, raportat la dobânda medie practicată pe piața financiară din statul de rezidență al creditorului, contribuie la limitarea practicilor de supraîndatorare artificială și la apropierea tratamentului fiscal de realitatea economică a tranzacțiilor.
Soluția legislativă propusă urmărește instituirea unor reguli clare și previzibile, apte să reducă riscurile de erodare a bazei de impozitare și să consolideze capacitatea autorităților fiscale de a combate transferul artificial al profiturilor.
Reglementarea contribuie de asemenea la asigurarea unui tratament fiscal echitabil între contribuabilii independenți și structurile integrate economic, prin limitarea posibilității utilizării relațiilor intra-grup pentru diminuarea nejustificată a obligațiilor fiscale.
Intervenția normativă se înscrie în obiectivul general de protejare a intereselor fiscale ale statului și de întărire a disciplinei fiscale, fără a afecta libertatea de organizare a grupurilor de societăți sau posibilitatea desfășurării unor activități economice legitime în cadrul acestora.
Reglementarea are un caracter clar și determinat, fiind limitată la categoria cheltuielilor care prezintă un risc fiscal ridicat și care, prin natura lor, pot genera dificultăți majore de verificare și control.
Prin completarea expresă a sferei cheltuielilor nedeductibile și prin plafonarea deductibilității cheltuielilor reprezentând dobânzi și costuri asimilate dobânzilor ori majorări de întârziere aferente finanțărilor intra-grup se asigură o aplicare uniformă și previzibilă a normei fiscale, se reduc disputele de interpretare și se consolidează securitatea juridică în materia impozitului pe profit.
Totodată, măsura contribuie la crearea unui cadru fiscal mai transparent și echilibrat, orientat către stimularea concurenței loiale și a unei contribuții fiscale proporționale cu activitatea economică efectiv desfășurată pe teritoriul României.
De precizat că inițiativa legislativă survine după ce guvernul Bolojan a eliminat impozitul pe cifra de afaceri a multinaționalelor, măsură care afectează grav interesele bugetare ale României.
